简介：“我最大的愿望就是提高内部审计的地位，使之成为一个和会计、律师一样，得到大家认可的职业。” 盖瑞?考克斯希望自己任内能够朝这个方向努力 。“在英国，几乎每一个政府部门都设有内部审计部门。” 盖瑞?考克斯表示，这种设置很好地防范了公共部门的权力带来的风险　。
　

　　刚刚当选为国际内部审计师协会(IIA)主席，盖瑞?考克斯就来到了中国。

　　9月20日上午，在进入2007年亚洲内部审计大会会场之前，国家审计署审计长李金华与这位新任IIA主席和亚洲内部审计协会联合会(ACIIA)主席迈克?帕金森进行了一次会见交流。

　　号称“铁面审计长”的李金华一直面带微笑，国际内部审计师协会已经是他的老朋友。2006~2007年度IIA主席斯蒂芬?歌菲特等人都曾来到中国，与他一起分享过内部审计工作的经验。

　　IIA成立于1941年，是由国家分会、各国的一般分会、审计俱乐部和个人会员组成的国际性内部审计职业团体。

　　中国内部审计协会(CIIA)是IIA最大的会员国之一，在董事会有一个席位。

　　“董事会一共有37个席位，只有24个席位是给会员国的。而且中国还有一些代表在IIA的一些协会中任职，中国内部审计协会在IIA的管理中，是非常重要的。” 盖瑞?考克斯说。

　　今年6月，在IIA的年会上，身为IIA执委会成员并兼任副主席的盖瑞?考克斯被选举为2007至2008年度主席，他在肩负起展示和宣传IIA的责任同时，也成为IIA的官方发言人。

　　“我最大的愿望就是提高内部审计的地位，使之成为一个和会计、律师一样，得到大家认可的职业。” 盖瑞?考克斯希望自己任内能够朝这个方向努力。

　　内部审计重新定义

　　二十五年来，盖瑞?考克斯一直致力于内部审计工作，在此之前，他是英国南萨默塞特委员会业务支援会负责人，并在信息系统管理方面有所建树。多年来，他一直致力于提升内部审计的专业水平并在IIA国际委员会中担任过多项职务，也曾任英国内部审计协会主席和欧洲内部审计联合会主席等职。

　　现在IIA已经有148个会员协会，这是六七年之前会员数目的两倍。盖瑞?考克斯透露，今后5年，会员人数将会达到25万左右。

　　IIA的前身是美国内部审计师协会。1941年以前美国只有个别的内部审计人员、内部审计小组或机构。由于当时企业规模较小、管理水平较低，那时的内部审计一般是在单位内部的会计机构管理和控制之下，从事一些防护性审查、保护财产、查找弊端的工作。而且人数较少，在单位的地位、作用不大，不构成单位内部一项独立的职能，被视为会计的秘书。

　　随着公司规模的扩大，管理阶层需要别人的帮助，这种情况为内审的发展提供了机会。1941年春，在公用事业部门有两个组织：爱迪生电力研究所和美国电气化联合会，它们首先建立了内部审计分委会。

　　1941年9月23日由24名会员成立了创立委员会。10月27日通过了协会章程。1941年12月9日举行了第一次年会，选举约翰?B?瑟斯顿为第一任主席，宣告美国内部审计师协会的成立。

　　内部审计从此成为一种独立的职业。

　　近二十多年来，正是内部审计在世界上迅猛发展的阶段。内部审计能够通过客观地反映审计中发现的问题参与内部控制和营运管理，成为部门或企业的关键性工作之一。

　　美国世通公司的内部审计部门负责人，在揭露世通公司财务丑闻中起到了重要作用，并因此被纽约《时代》杂志评为年度新闻人物。

　　审计包括三种类型，即国家审计、内部审计和社会审计。2001年，IIA将内部审计重新定义为是“一种独立、客观的确认和咨询活动，用以增加价值和改善组织的营运。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、控制及治理程序的效率，从而帮助实现组织的目标”。

　　内部审计的新方向

　　“内部审计协会成立至今，我们目睹了内部审计行业的快速发展，可以看到内部审计师这个行业还会进一步发展。”

　　在盖瑞?考克斯看来，目前内部审计的重心仍然是公司治理、风险管理，但是，现在出现了越来越多的新的内部审计的方向。“譬如环境审计、公司的发展、公司制定的一些绿色政策，还有职业道德也是很重要的。”

　　“一个内部审计人员只有帮助公司建立好职业道德，才能确保公司的日常运作和业绩，一个拥有良好职业道德的公司一般都是成功的公司。这个目前是没有得到足够重视的。” 盖瑞?考克斯说。

　　刚刚走马上任的ACIIA主席迈克?帕金森也认为，应该将工程环境的审计纳入到内部审计中来。他认为内部审计人员的目光应该放得更长远，不应该只注重传统的会计审计，而是应该看到组织更需要的是什么。

　　“内部审计的重要功能就是发现风险。” 迈克?帕金森说。

　　盖瑞?考克斯表示，对于未来还有一个不好的消息，即公司治理依然成为主要内容，重要的事情越来越多，内部审计需要兼顾的内容也将越来越多。

　　盖瑞?考克斯在公共服务项目方面的内部审计工作业绩尤为突出。2005年，他领导的内部审计合作组织――“西南审计合伙人”不断壮大。该组织为英国多个西南部地方政府提供内部审计服务。

　　“在英国，几乎每一个政府部门都设有内部审计部门。” 盖瑞?考克斯表示，这种设置很好地防范了公共部门的权力带来的风险。

　　人们往往对内部审计寄予防止腐败的期望。对此，盖瑞?考克斯表示，内部审计并不能防止腐败。内部审计的工作是评估公司的整个运作情况，为决策层提供内部评估和复核。“他们的责任并不是去控制腐败，而是提出建议。实际上控制腐败、消灭腐败是公司管理层应该去管的。

　　内部审计

　　要跟上经济发展速度

　　对于中国内部审计未来的发展，盖瑞?考克斯认为最大的挑战同样来自中国高速发展的经济，“公司发展很快，新成立的企业发展也很快，内部审计要跟得上这样的发展速度。”

　　中国内部审计协会在1987年加入IIA，成为其分会。

　　在中国的审计队伍中，内部审计最为庞大。据不完全统计，2006年中国已建立内部审计机构6万多个，内部审计人员20多万人，全年共完成审计项目129万个，查出损失浪费109亿元，增加效益382亿元。

　　“国际内部审计师协会会员一共才20多万，如果中国这20多万内部审计工作者都加入到内部审计师协会，这个数量就翻番了。这对我们来说是一个非常激动人心的展望。”迈克?帕金森憧憬着那个时刻的到来。

　　内部审计的发展与经济的发展息息相关。

　　上世纪80年代以后，政府部门和国有大中型企事业单位设立了内部审计机构，配备了内部审计人员，开展了内部审计工作，内部审计有了快速的发展。

　　“中国经济的快速发展，市场经济体制的不断完善，健全公司法人治理结构，内部审计的重要性越来越被社会各界特别是政府有关部门和不同所有制企事业单位领导所认识。”李金华这样表示。

　　在盖瑞?考克斯看来，中国现在有一批高质量、富有经验的内部审计人员，中国的内部审计人员素质能否得到进一步提高是中国内部审计现在面临的问题。

　　“挑战的实际意义在于，如何向企业雇主展示出自己的素质，让他们意识到内审人员真正的能力以及他们能为企业增加的价值。” 盖瑞?考克斯说。

　　盖瑞?考克斯对国有企业的内部审计工作人员的建议是，“直接找经理的办公室，冲过去敲他的门，告诉他我可以帮你，我可以帮你提高公司管理的效益，可以帮你规避风险，直接告诉董事会我们的风险是什么。”

　　内部审计往往不为外人了解，也不似政府审计那样能够在社会上造成巨大的影响，但是内部审计恰恰是政府审计的基础。

　　盖瑞?考克斯打了这样一个比方――“内部审计起到保证安全的作用，没有内部审计就像把警察拿掉，整个社会的安全会得不到保证一样。”



（第一财经日报　　　　张馨月　　2007-9-27）

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