税法综合题模拟试题及答案(43)
(2012年A卷)甲企业位于市区,2012年4月1日转让一处2009年6月1日购置的仓库,其购置和转让情况如下:
(1)2009年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元,另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。
(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。
(3)转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元,并按规定缴纳了转让环节的税金。
根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。
(1)计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。
(2)计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。 |
(4)如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格,也不能提供购房发票,税务机关应如何进行处理? |
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答案: 转让仓库应纳营业税=(800-500)×5%=15(万元) 应纳城市维护建设税和教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元) 转让仓库应纳印花税=800×0.5‰=0.4(万元)合计=15+1.5+0.4=16.9(万元) |
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答案: 仓库原值的加计扣除额=500×5%×3=75(万元) 扣除项目金额=500+20+16.9+500×5%×3=611.9(万元) |
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答案: 仓库转让收入=800(万元) 转让仓库应纳土地增值税的增值额=800-611.9=188.1(万元) 增值率=188.1÷611.9×100%=30.74% 应纳土地增值税=188.1×30%=56.43(万元) |
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答案:可以实行核定征收。 |
解析:【思路点拨】纳税人转让旧房,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务部门确认,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加价5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止,每满12个月计算1年;超过1年,未满12个月但超过6个月的,可视为1年。 |
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