日前，财政部、国家税务总局、科技部联合发布了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(下称“通知”)。

　　通知要求，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

　　这势必会进一步减轻科技型中小企业税负、激励其加大研发投入、加快科技创新、提高核心竞争力。此时，如何让企业充分享受到新政策带来的实惠，需要企业财会工作者勤思考、多探索。

　　新政策引导企业加大研发投入
　　当前，我国“大众创业、万众创新”热潮方兴未艾，通知中所要求的税前加计扣除，能够在增加企业税前成本及费用的抵扣、减轻企业税负、创造企业价值等多个方面带来积极影响。这也为科技型中小企业寻求创新转型升级路径提供了有力的保障。

　　“从原来实际发生额的50%提高至75%进行税前加计扣除，计提的成本就会增加，流入到企业的利润减少。相应缴纳的企业所得税降低，减少了企业税负。这可以促进科技型中小企业加大研发、知识产权等投入，激发企业内部创新积极性。”北京中科声威科技有限公司主管会计张亚玲说。

　　北京工商大学中国创业投资研究中心常务副主任、副教授王力军认为，科技型中小企业研发费用未来将会持续走高。

　　但在此过程中需要注意的是，这类企业普遍存在的研发投入资金成本较高、研发产出带有不确定性、高风险等问题，是制约企业提升核心竞争力的症结所在。因此，我国从宏观层面出台政策加以保障，很大程度上是给这类企业注入了一剂“营养针”。

　　而从财务角度来说，新政策的出台可以引导企业对研发支出进行专账管理、独立核算。

　　“按照会计准则要求，研发支出可以费用化也可以资本化。如果是费用化，可以直接加计扣除;如果是资本化，形成的无形资产将来可以用作对外投资、技术许可和转让等。技术投资及转让按照相关规定可减免税负，这对于企业来说必将是一大利好。”北京华财会计股份有限公司在线首席咨询师张海涛坦言。

　　从投融资角度来看，王力军告诉记者，如果企业选择债务融资，与股权融资相比，大部分成本需要税前抵扣，包括利息费用、财务费用等。税前扣除的好处在于企业可选择不同的融资方式，实现融资成本的大幅递减。如果企业选择股权融资，其成本则体现在税后，相当于税前收益先给国家缴税，剩余部分可作为股东回报。

　　据了解，考虑到各科技型中小企业对于税收优惠政策的重视与运用情况不同，北京市经济和信息化委员会着力搭建服务平台，对科技型中小企业进行有力的指导与扶持。

　　北京市中小企业服务中心负责培训部部长张晓鹏表示，在北京市经信委的指导下，中小企业服务中心联合北京华财会计股份有限公司，针对北京市、区垂直两级科技型中小企业出现的问题与困惑，设置针对性的课程进行专业培训;或下基层走访中小企业展开“一对一”的专业服务与指导，帮助企业做好战略规划，建立正确的财务架构，提升企业整体的财务能力与水平。

　　财务管理助企业享实惠
　　像上述“将专业服务送到家门口”的一系列举措，是政府层面的外力对科技型中小企业的扶持，而企业自身也更应着重思考如何通过财务的手段享受到政策实惠。

　　对此，张海涛向记者介绍，在企业日常会计处理中，如果企业施行的是会计准则或小企业会计准则，会计科目中必须设置研发支出科目，同时根据企业研发实际情况，区分开费用化支出还是资本化支出。费用化支出计入当期损益;资本化支出形成无形资产后结转至无形资产。

　　如果企业施行的是会计制度，这就需要企业在管理费用科目下设置研发费用 二级科目，这时可以把当期研发投入归结至研发费用中。

　　此外，有些科技型中小企业每年可开展多个研发项目，但是企业财会人员在日常记账过程中，并没有针对每个项目进行会计核算，投入支出在账面中也没有直观反映。因此，如果企业想要享受到加计扣除带来的优惠，则需要按照研发费用设置辅助核算账。辅助核算账可以将企业研发投入分解至每个项目中去，进行明细量化。

　　“为享受加计扣除优惠，企业财务人员需慎重考虑相应的对策。我们日常工作中的重点是针对研发费用，如新产品设计费、从事研发活动直接消耗的材料燃料和动力费用等的账务处理。我们根据每个研发项目设置了辅助台账进行核算，大大提升了财务工作效率。”德信东源智能科技(北京)有限公司会计经理寇凌宏如是说。

　　高风险是科技型中小企业在发展过程中不容忽视的关键因素。在王力军看来，为了让此类企业有效地防控风险，建议企业在财务融资方面，根据自身发展阶段与特点，在企业创业初期、高速发展期分别考虑“天使投资”以及“风险投资”两种模式，作为企业资金的主要来源。其主要原因在于传统的银行贷款和发行股票门槛较高，中小企业发展整体水平普遍较低，难以满足传统融资要求。

　　“真正的风险、责任归根到底还需要企业自身承担。”寇凌宏认为，以前企业做税前备案，税务局通过了才可以做加计扣除，而现在需要企业自己去税务局备案，相关审查程序顺序调后，这就要求企业应严格内部流程与落实。财务人员也应树立风险防范意识，勤学习，多了解财政、税收等最新的政策、动态，服务企业发展。如固步自封，不仅规避不了风险，也不能给企业带来更多的利润。同时，企业财务统筹、资金管理等也应做相应调整。

　　此外，科技型中小企业主营业务以科技研发为主，对于企业的运营管理缺乏经验，因此，需要引入外部力量的支持，比如会计专业服务机构的培训、辅导等。只有内外部力量的共同发力，才能更好地促进科技型中小企业实现高速发展。