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参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业;20%的低税率适用于在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业。符合条件的小型微利企业适用20%的税率。
2.
【答案】A
【解析】(1)选项A政府性基金属于不征税收入的项目; (2)选项BCD属于免税收入范畴。
3.
【答案】C
【解析】(1)当年工资总额为：300+40+20=360(万元)，企业为员工支付的社会保险不是工资的一部分。(2)其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：360×2.5%=9(万元)，实际发生12万元，大于限额，按限额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。
4.
【答案】B
【解析】首先确定营业收入，税法规定的营业收入基数是主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。不包括营业外收入，固定资产处置收益30万元。第一数据：30×60%=18(万元);第二数据：3000×5‰=15(万元)。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是15万元。
5.
【答案】D
【解析】根据规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人，个人独资企业、合伙企业除外，个体工商户属于个人，不属于企业所得税的纳税人。
6.
【答案】A
【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3(万元)。应缴纳企业所得税为3×25%=0.75(万元)。
7.
【答案】D
【解析】(1)选项A销售货物所得，按照交易活动发生地确定;(2)选项B权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;(3)选项C动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;(4)选项D租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。
8.
【答案】C
【解析】工业企业小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
9.
【答案】D
【解析】税法规定，林木类生产性生物资产的最低折旧年限为10年。
10.
【答案】A
【解析】其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
11.
【答案】C
【解析】利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
12.
【答案】C
【解析】选项C根据规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
13.
【答案】C
【解析】(1)运费收入=2340×10%÷(1+17%)=200(万元)
(2)上年度的亏损不属于本年度的会计利润总额。
年度利润总额=2340+200-1550-280-200=510(万元)
(3)企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。
捐赠扣除限额=510×12%=61.2(万元)，小于实际发生额，应当可以扣除公益性捐赠61.2万元。
14.
【答案】C
【解析】音像制品、电子出版物和投影片超过2年未销售，可以作为财产损失在税前据实扣除。
15.
【答案】A
【解析】(1)选项A属于其他业务收入，可作为招待费等的计提基数;(2)选项BCD属于营业外收入不可作为招待费等的计提基数。
16.
【答案】D
【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。
17.
【答案】D
【解析】(1)选项ABC为企业所得税减半征税项目;(2)选项D为免税项目。
18.
【答案】D
【解析】根据规定，增值税属于价外税，收入和成本都是不含增值税的，相应纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不能扣除增值税。
19.
【答案】A
【解析】所得税前可以扣除的损失=50×(1+17%)-5-5=48.5(万元)
20.
【答案】C
【解析】对于我国境内的新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行前两年免税，第三、四、五年减半征收企业所得税的政策。
21.
【答案】A
【解析】BCD属于减半征收企业所得税的项目。
22.
【答案】A
【解析】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。
23.
【答案】A
【解析】业务招待费计算限额的基数为销售收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。业务招待费扣除限额=〔5000+234/1.17+351/1.17+100〕×5‰=28(万元)，实际发生的60%为80×60%=48(万元)，只能扣除28万元。
24.
【答案】B
【解析】(1)根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2:1。
(2)该企业的注册资本为1500万元，关联方债权性投资不应超过：1500×2=3000(万元),现借款3400万元,准予扣除的利息金额是3000万元产生的利息,即3000÷3400×204=180(万元)
25.
【答案】B
【解析】税法规定，我国税法规定：纳税企业某一年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补;下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。2003年度的亏损已经不能抵扣，2004年度的亏损可以抵扣。
2009年度该企业应缴纳企业所得税=(60-20)×25%=10(万元)。
26.
【答案】B
【解析】自2008年1月1日起，非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。
27.
【答案】D
【解析】被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继;所以选项D错误。
28.
【答案】A
【解析】企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额。
29.
【答案】D
【解析】企业所得税的征收办法是，按年计征，分月或分季预缴。
30.
【答案】A
【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。
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