1.甲卷烟厂主要生产X牌卷烟，2002年8月发生如下业务：

(1)8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款1.3万元。

(2)8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款0.68万元。

(3)收回烟丝后领取一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，税款3.06万元。

(4)8月16日，销售X牌卷烟100箱(标准箱，下同)，每箱不含税售价1.5万元，款项存入银行。

(5)8月23日，销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。

注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的X牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。

要求：

计算该烟厂当月应纳消费税和增值税。

(1)增值税进项税额=1.3万元

(2)被代缴消费税=(10+4)/(1-30%)×30%=6(万元)

增值税进项税额=0.68万元

(3)扣消费税=6×50%=3(万元)

增值税销项税额=3.06万元

(4)消费税=100×150×0.1‰+100×1.5×45%=69(万元)

(以计税调拨价格确定税率，因13000元÷250条=52元/条，故税率45%)

销税=100×1.5×17%=25.5(万元)(实际价格高，以实际价格计消费税和增值税)

(5)消费税=200×150×0.1‰+200×1.3×45%=120(万元)

增值税销项税额=200×1.26×17%=42.84(万元)(实际价格低，以计税调拨价计消费税，仍以实际价格计增值税)故应纳消费税=69+120-3=186(万元)，另被代缴消费税6万元。

应纳增值税=(3.06+25.5+42.84)-(1.3+0.68)=69.42(万元)

2.某市某事业单位建造并出售了一栋写字楼，收入2000万元;该单位为建造此楼支付地价款和有关费用300万元;房地产开发成本400万元;管理费用、销售费用、财务费用计500万元，财务费用中利息支出200万元(不能提供银行证明)，其中30万元为超过上浮度的利息;当地房地产费用扣除比例为10%，该单位已交纳了相关的转让税费。

要求：

计算其应纳土地增值税。

正确答案：

(1)收入2000万元

(2)扣除项目金额中，土地费300万元，成本400万元，费用(300+400)×10%=70(万元)，

税费2000×5%×(1+7%+3%)+2000×0.5‰=111(万元)，合计881万元

(3)增值额2000-881=1119(万元)

(4)增值率1119÷881=127.01%

(5)应纳税额=1119×50%-881×15%=427.35(万元)

3.某沿海经济开放区的中外合资生产型企业1992年成立，注册资本4000万美元，经营期20年，1997年进入获利年度。1999年，该企业新增加注册资本2000万用于企业的一个新项目。下列是该企业1997年以后的所得状况(单位：万元)：

要求：计算该企业共缴纳多少企业所得税。(地方所得税不计)

正确答案：

考核2003和2004年教材增加的追加投资优惠的规定。

(1)老项目自1997年进入获利年度，新项目1999年进入获利年度，达到了追加金额超过1500

万而且比例达到原注册资本的50%，但关于追加投资优惠的税收规定自2002年施行，按

剩余年限享受。则该企业1999至2001年新项目按老规定随老项目所得一并减半征税。其

1999年至2001年的纳税情况：

1997年免税;1998年免税。

1999年减半征税：150×24%×50%=18万元

2000年减半征税：230×24%×50%=27.6万元

2001年亏损，但仍占用了一个减半征税的优惠年度

(2)2002年以后新老项目分别计税

老项目弥补完2001年亏损后按规定税率征税：(200-20)×24%=43.2万元

2003年老项目按规定税率征税：220×24%=52.8万元

2002按新的税收优惠规定，新项目从1999年起算两免三减，但2002年以前缴纳的税款不再退还。所以1999、2000视同规定计算的免税年度(已纳税不再退);2001年是第一个减半年度。2002年是新的两免三减的第二个减半征税年度。2003年是第三个减半征税年度： (120+200)×24%×50%=38.4万元

(3)该企业共纳税=18+27.6+43.2+52.8+38.4=180万元

4.某企业2003年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2003年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。(城镇土地使用税4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)

要求：

(1)计算该企业2003年应缴纳的城镇土地使用税。

(2)计算该企业2003年应缴纳的房产税。

正确答案：

(1)2003年应缴纳的城镇土地使用部： (65000-3000-1200)×4=243200(元)

(2)2003年应缴纳的房产税：

4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=38.4-0.96=37.44(万元)

出租房产1.5×6×12%=1.08(万元)

单项核算的中央空调不计入房产价值，缴纳房产税。