您现在的位置：注册会计师考试税法历年真题预测模拟试题(二) -6
四、计算题
1. [答案]:
①免征出口环节的增值税
②当期出口货物不予抵扣或退税的税额=180×8.4×(17%-9%)=120.96(万元)
③当期应纳税额=(700×17%)-(230+0.3-120.96)-32=-22.34(万元)
当期未抵扣完的进项税额22.34万元
④计算当期出口货物销售额占当期全部销售额的比例
当期出口货物销售额÷当期全部货物销售额=180×8.4÷(700+180×8.4)×100%≈68.35%)50%
⑤出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率=180×8.4×9%=136.08(万元))未抵扣完的当 期进项税额22.34万元。
当期应退税额=22.34万元
2. [答案]:
(1)绘画收入应纳的个人所得税款=23000×(1-20%)×20%=3680(元)
(2)A、B国收入应纳的个人所得税款
①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元)
李某在A国实际缴纳的税款(12000元)低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元(16800-12000)
②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=10000×20%=2000(元)
李某在B国实际缴纳税款(2500元)超出了抵扣限额。因此，只能在限额内抵扣2000元。不用在我国补缴税款。
(3)取得保险赔款2000元，可免征个人所得税。
(4)贷款利息应纳的个人所得税款=5000×20%=1000(元)
(5)李某1997年应纳个人所得税税款=3680+4800+0+1000=9480(元)
3. [答案]:
(一)建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征 土地 增值税。
(二)计算综合楼应纳土地增值税
(1)计算扣除项目金额
①取得土地使用权所支付的金额=2000×(1-1/4)=1500(万元)或2000-500=1500(万元)
②支付开发成本=6000(万元)
③扣除税金=18000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)
④应计提开发费用=(1500+6000)×10%=750(万元)
⑤加计扣除费用=(1500+6000)×20%=1500(万元)
⑥扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740(万元)
(2)增值额=18000-10740=7260(万元)
(3)增值额占扣除项目的比率=7260÷10740×100%≈67.60%
(4)应缴土地增值税
第一种计算办法:
应缴土地增值税=7260×40%-1740×5%=2367(万元)
第二种计算办法:
①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，适用30%的税率这部分增值额=10740×50%=5370(万元)
应纳土地增值税=5370×30%=1611(万元)
②增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分，适用40%的税率
这部分增值额=7260-5370=1890(万元)
应纳土地增值税=1890×40%=756(万元)
③全部应缴土地增值税=1611+756=2367(万元)
4. [答案]:
(1)计算完税价格完税价格=(FOB+运费)÷(1-保险费率)=(2000+50)÷(1-2%)≈2091.84(万元)
(2)应纳关税=完税价格×关税税率=2091.84×10%≈209.18(万元)
(3)计算应纳进口增值税
组成计税价格=关税完税价格+关税=2091.84+209.18=2301.02(万元)
应纳税额=组成计税价格×税率=2301.02×17%≈391.17(万元)
(4)滞纳金=应纳税额×1‰滞纳天数=(209.18+391.17)×1‰×3≈1.8(万元)
课程推荐
- 注册会计师普通班
- 注册会计师特色班
- 注册会计师精品班
- 注册会计师实验班
| 课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
|---|---|---|---|
| 普通班 | 班次特色 |
200元/一门 |
购买 |
| 课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
|---|---|---|---|
特色班 |
班次特色 |
350元/一门 | 购买 |
| 课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
|---|---|---|---|
| 精品班 | 班次特色 |
650元/一门 | 购买 |
| 课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
|---|---|---|---|
| 实验班 |
班次特色 |
900元/一门 | 购买 |
- 注册会计师机考模拟系统综合版
